Налоговый режим в нашей стране является одним из самых стабильных и либеральных в мире. Подоходный налог начисляется по плоской шкале и составляет 13 %, сравнительно небольшой рост национальной экономики на фоне европейской рецессии обеспечивает хороший уровень дохода для компаний. К этому стоит добавить стабильную политическую систему, значительные по объему рынки сбыта, которые с расширением границ Таможенного Союза и интеграционных процессов на постсоветском пространстве будут расти и дальше.
Российское налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса (далее – НК) и принятых на его основе законов. Налоги и сборы взимаются в России на федеральном, региональном и местном уровнях. Федеральные налоги и сборы определены в НК и законах РФ и уплачиваются на всей территории Российской Федерации.
На 1 января 2012 г. установлены следующие федеральные законы и сборы:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- водный налог;
- сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги и сборы установлены НК и законами субъектов РФ и уплачиваются на территории соответствующих регионов. К региональным налогам относятся: налог на имущество, налог на игорный бизнес и транспортный налог.
Местные налоги и сборы установлены НК и актами муниципальных властей. Они уплачиваются на территории соответствующих городов и районов.
Местные налоги представлены земельным налогом и налогом на имущество физических лиц.
Местные (или региональные) законодательные акты могут вводить только те виды налогов и сборов, которые определены Налоговым кодексом. При этом местные (или региональные) власти вправе устанавливать следующие элементы налогообложения:
- налоговые льготы;
- ставки налогов в пределах, установленных НК;
- порядок и сроки уплаты налогов.
Требования к постановке на налоговый учет
Плательщикам НДС не требуется вставать на отдельный налоговый учет: им присваивается единый ИНН по всем налогам. Но при этом налогоплательщикам необходимо получить в налоговых органах дополнительный идентификационный номер (КПП) по месту нахождения своих обособленных подразделений. Обособленным подразделением является подразделение, расположенное отдельно от головной организации (например, в другом городе). Обособленное подразделение может быть сформировано при создании постоянных рабочих мест на срок свыше одного месяца. ИЮЛ обязано встать на налоговый учет в местных налоговых органах в течение 30 календарных дней с момента начала деятельности в данной местности.
ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ (ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА)
Налог на прибыль
Максимальная ставка налога на прибыль составляет 20%, включая 2%, уплачиваемые в федеральный бюджет, и 18% – в региональный бюджет. При этом ставка регионального налога на прибыль может быть снижена до 13,5% по решению властей субъекта федерации.
Методология, применяемая в целях учета налога на прибыль, должна быть четко изложена в политике для целей налогового учета компании-налогоплательщика. После принятия политики для целей налогового учета она не может быть изменена в течение года за исключением случаев изменения законодательства.
Налог на добавленную стоимость
Реализация товаров, работ и услуг (включая безвозмездное предоставление товаров, работ и услуг или их предоставление для собственных нужд компании), передача имущественных прав, строительство, осуществляемое самой компанией для собственных нужд, и ввоз товаров на территорию РФ облагаются НДС.
Как правило, реализация товаров (работ, услуг) облагается по стандартной ставке НДС в размере 18%.
НК в ряде случаев предусматривает освобождение от уплаты НДС, главным образом, в отношении финансовых услуг и услуг в сфере социального обеспечения.
Налогоплательщики НДС представляют налоговые декларации ежеквартально и имеют право уплачивать налог в рассрочку тремя равными суммами.
ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ (ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ с доходов, полученных у источников в РФ и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных у источников в Российской Федерации.
Как правило, НДФЛ уплачивается налоговыми резидентами по фиксированной ставке 13% с большинства видов доходов.
Налоговые резиденты РФ имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
Кроме этого, физические лица, являющиеся собственниками недвижимого имущества, облагаются налогом на имущество физических лиц. Плательщиками транспортного налогапризнаются лица, владеющие транспортными средствами.
(По материалам отчета КПМГ В РОССИИ И СНГ «Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагом». 2013 год